Umowy PPA

Po co?

Długoterminowy kontrakt PPA może zwiększać przewidywalność kosztów energii i wspierać realizację celów związanych z wykorzystaniem OZE. Jego ujęcie w sprawozdaniu finansowym nie zawsze jest jednak oczywiste. W zależności od konstrukcji kontrakt może pozostać poza zakresem MSSF 9 jako umowa zakupu energii na potrzeby własne albo podlegać MSSF 9 jako instrument finansowy wyceniany w wartości godziwej.

Ocena wymaga analizy zapisów kontraktu, profilu zużycia odbiorcy i produkcji źródła OZE, sposobu rozliczania nadwyżek oraz mechanizmu ceny. Jeżeli umowa podlega MSSF 9, konieczne może być przygotowanie modelu wyceny i rozważenie rachunkowości zabezpieczeń. 

Prawidłowe stanowisko pozwala ograniczyć ryzyko korekt sprawozdania, przedłużających się uzgodnień z audytorem i nieoczekiwanej zmienności wyniku finansowego.

Dla kogo?

Wspieramy:

• spółki giełdowe i grupy kapitałowe raportujące według MSSF, dla których PPA może mieć istotny wpływ na sprawozdanie finansowe,
• przedsiębiorstwa przemysłowe o wysokim zużyciu energii, w tym firmy z branży chemicznej, spożywczej, motoryzacyjnej, hutniczej i cementowej,
• operatorów centrów danych, sieci handlowe i inne organizacje o dużym lub zmiennym profilu poboru energii,
• firmy podpisujące pierwszy kontrakt PPA, które chcą poznać jego skutki księgowe przed zatwierdzeniem warunków handlowych,
• organizacje posiadające fizyczne lub wirtualne PPA, w których występują niedopasowanie profili, sprzedaż nadwyżek, indeksacja ceny lub rozliczenie różnicowe,
• zespoły finansowe, treasury i controllingu przygotowujące wycenę, politykę rachunkowości lub odpowiedzi na pytania audytora.

Jak?

PPA to obszar multidyscyplinarny. Łączymy kompetencje z zakresu MSSF, wyceny instrumentów finansowych i rynku energii. Analizujemy kontrakt zarówno od strony wymogów sprawozdawczych, jak i jego ekonomiki: wolumenu, profilu dostaw, mechanizmu ceny oraz ekspozycji na rynek energii.

Otrzymują Państwo spójne stanowisko księgowe, założenia do wyceny i dokumentację, które można wykorzystać przy zamknięciu okresu sprawozdawczego oraz w rozmowach z audytorem.

Zakres konsultacji obejmuje m.in.:

• PPA Quick Diagnostic: przegląd projektu lub podpisanej umowy, identyfikację najważniejszych ryzyk księgowych i wskazanie dalszych działań,
• analizę own-use: ocenę celu zawarcia umowy, oczekiwanych dostaw i zużycia, częstotliwości sprzedaży nadwyżek oraz sposobu rozliczania niedopasowania wolumenów,
• kwalifikację na gruncie MSSF 9: ustalenie czy kontrakt wchodzi w zakres standardu, czy stanowi instrument pochodny i jakie zasady ujęcia należy zastosować,
• wycenę instrumentu finansowego: przygotowanie lub weryfikację modelu wartości godziwej zgodnego z MSSF 13, obejmującego krzywe cen energii, profile produkcji i zużycia, ryzyko kredytowe oraz dyskontowanie,
• wdrożenie rachunkowości zabezpieczeń: ocenę możliwości jej zastosowania, przygotowanie dokumentacji relacji zabezpieczającej, zasad pomiaru skuteczności i schematu ujęcia księgowego,
• dokumentację dla audytora: memorandum techniczne, opis modelu i założeń, proponowane zapisy księgowe, zakres ujawnień oraz materiały wspierające odpowiedzi na pytania audytowe.